Taxe şi comisioane
Regimul fiscal aplicabil veniturilor obţinute din deţinerea de unităţi de fond
Impozitarea persoanelor fizice
Castigul/pierderea din transferul titlurilor de participare la fondurile deschise de investitii (FDI), reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de rascumparare si pretul de subscriere/cumparare, conform prevederilor OUG de modificare si completare a Legii 571/2003 privind Codul Fiscal.
Incepand cu 01 iulie 2010 castigul obtinut din transferul titlurilor de participare la FDI se impune cu o cotă de 16%.
OTPAMR va calcula câştigul/pierderea pentru fiecare tranzacţie efectuată pentru contribuabil si va transmite către fiecare contribuabil, in scris, informaţiile privind totalul câştigurilor/pierderilor, pentru tranzacţiile efectuate în cursul fiecărui trimestru, până la data de 5 a lunii următoare trimestrului;
Calculul, reţinerea şi virarea impozitului pe veniturile obtinute din transferul titlurilor de participare la FDI se efectuează astfel:
a) câştigul net determinat la sfârşitul fiecărui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, se impune cu o cotă de 16%. Obligaţia calculării şi virării impozitului reprezentând plată anticipată trimestrială în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaraţiei de impunere trimestrială depusă până la data 25 inclusiv a lunii următoare fiecărui trimestru, prin luarea în calcul a impozitului stabilit la sfârşitul trimestrului anterior. Termenul de declarare constituie şi termen de plată a impozitului reprezentând plată anticipată trimestrială, în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil, către bugetul de stat. Impozitul de plată/de restituit se calculează ca diferenţă între impozitul pe câştigul net determinat la sfârşitul fiecărui trimestru şi plata anticipată aferentă trimestrului anterior.
b) câştigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, se impune cu o cotă de 16%, pe baza declaraţiei de impunere. Obligaţia calculării şi virării impozitului pe câştigul net anual impozabil datorat revine contribuabilului, pe baza declaraţiei de impunere depusă. Impozitul anual de plată/de restituit se determină ca diferenţă între impozitul pe câştigul net anual impozabil şi plata anticipată aferentă câştigului net determinat la sfârşitul trimestrului IV;
La calculul câştigului net şi al impozitului pe venit aferent în cazul transferului titlurilor de participare la FDI, pentru anul 2010, se aplică următoarele reguli:
1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 se determină câştigul net/pierderea netă aferent/aferentă acestei perioade în funcţie de perioada de deţinere şi se asimilează câştigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determină prin aplicarea cotelor de impunere de 1% şi, respectiv, 16% la câştigul net aferent perioadei, asimilat câştigului net anual.
2. Pierderea netă aferentă perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilată pierderii nete anuale se compensează cu câştigul net asimilat câştigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010. Dacă în urma compensării rezultă pierdere, aceasta se reportează numai asupra câştigului net anual impozabil aferent anului 2011.
3. Obligaţiile fiscale sunt cele în vigoare în perioada respectivă
Pierderea netă anuală din transferul titlurilor de participare la FDI, stabilită prin declaraţia de impunere anuală, se recuperează din câştigurile nete anuale obţinute în următorii 7 ani fiscali consecutivi.
Pentru mai multe detalii consultati Extrasul din OUG de modificare si completare a Legii 571/2003 privind codul fiscal.
Impozitarea persoanelor juridice
Pentru investitorii persoane juridice se aplica prevederile Legii 571/2003 privind Codul Fiscal , cu modificările şi completările ulterioare. Societatea de administrare nu calculează impozitul datorat de această categorie de investitori
